分公司是否可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠呢？讓好吖好大賬房小編告訴你。

一、首先理清小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的概念

小微企業(yè)是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)目前突出享受的是增值稅的稅收優(yōu)惠政策，比如針對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過10萬元（按季度申報的，季度不超過30萬元）的企業(yè)，免征收增值稅。

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。針對的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。全國95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

二、分公司還有機會享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎

2019年2月26日稅務總局在線訪談中摘要----

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制。企業(yè)以法人為納稅主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標時，應包括分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)。如果包含分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)（即總公司）從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額超過小型微利企業(yè)標準,自然均不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠.

【結(jié)論】分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.只能將其從業(yè)人員、應納稅所得額和資產(chǎn)總額指標匯總到總機構(gòu)(法人),整體判斷是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

【稅務申報】目前稅務登記信息為“分支機構(gòu)”或“分總機構(gòu)”的，除非特殊情況，“ 小型微利企業(yè) ” 欄默認為“否”，且不可修改 。無論該分支機構(gòu)填寫的是納稅申報表A類還是B類。

【開腦洞-這種情況下的分公司還有機會享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠嗎？】 公司總部和所有分公司合在一起計算的年度應納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標符合規(guī)定,總公司當然可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。此種情況下，分公司可否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

答案是不能！

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第二條規(guī)定： 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三條規(guī)定： 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)的管理。

（三）就地預繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

（五）財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

第八條規(guī)定： 總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳?？倷C構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

也就是說，即使匯總納稅企業(yè)匯總計算了總分機構(gòu)的指標，符合了小型微利企業(yè)的條件，也只能是總機構(gòu)按小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策計算后，再按照各分支機構(gòu)應分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。分支機構(gòu)還是不能單獨享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策！

不過也有例外！

國家稅務總局公告2012年第57號第二十四條規(guī)定：以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

實際業(yè)務中，部分納稅人由于沒有掌握以上政策，未向稅務機關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，可能被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅甚至享受了優(yōu)惠政策。因為存在地域稅源之爭，分支機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)往往不會主動予以提醒。這其實是納稅人潛在的一個風險，也是一個損失。總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以有很多籌劃細節(jié)。

三、為何取消分公司享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,

之前，無論是總公司還是分公司,均可以按各自條件分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。稅務系統(tǒng)也無校驗規(guī)則，分支機構(gòu)填報預繳納稅申報表時，只要符合小型微利企業(yè)條件，都能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

后來增加了上述校驗規(guī)則后，分支機構(gòu)填報預繳納稅申報表時，即使分支機構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，預繳時也不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

稅務部門為什么出此檢驗規(guī)則？這是為了防止一些企業(yè)通過設立分支機構(gòu)逃避稅款。

以往的政策，對于小型微利企業(yè)的限定較為嚴格，所得稅優(yōu)惠力度較小；而根據(jù)現(xiàn)在的政策，對小型微利企業(yè)的認定條件大大放寬，且優(yōu)惠力度很大，那么企業(yè)就有動力設法讓自己滿足小型微利企業(yè)的條件，以達到少繳稅的目的。一個可行的辦法是，設立多個分支機構(gòu)，分支機構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件，獨自申報企業(yè)所得稅的話，預繳時就能少繳稅款。不過，出臺此項校驗規(guī)則后，這個方法行不通了。